財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng )新，發(fā)展高科技，實(shí)現產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》[財稅字（1999）273號]下發(fā)后，各地在執行過(guò)程中提出了一些問(wèn)題。為了更好地貫徹落實(shí)中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件精神，加強企業(yè)所得稅征收管理，經(jīng)研究，現就有關(guān)問(wèn)題補充通知如下：

一、科研機構轉制問(wèn)題

       （一）中央直屬科研機構以及省、地（市）所屬的科研機構轉制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅。

       （二）前款所指科研機構不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉制、已實(shí)行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機構，也不包括所有從事社會(huì )科學(xué)研究的科研機構。

       （三）享受上述企業(yè)所得是優(yōu)惠政策的科研機構，需持轉制變更后企業(yè)工商登記材料報所在地主管

 

       稅務(wù)機關(guān)，并按規定辦理有關(guān)減免手續。

       （四）轉制的科研機構隸屬關(guān)系如有變更，變更后企業(yè)所得稅的收入歸屬、征收管理范圍、欠稅處理和稅務(wù)變更手續，比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家經(jīng)貿委管理的10個(gè)國家局所屬科研機構轉制后稅收征收管理問(wèn)題的通知》[國稅發(fā)（1999）135號]的有關(guān)規定執行。

二、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)的工資稅前扣除問(wèn)題

       （一）軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計算應納稅所得額時(shí)準予扣除。

       （二）前款所指軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備下列條件：

       1.省級科學(xué)技術(shù)部門(mén)審核批準的文件、證明；

       2.自行研制開(kāi)發(fā)為滿(mǎn)足一定用戶(hù)需要而制作用于銷(xiāo)售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤(pán)、硬盤(pán)和光盤(pán)等）；

       3.以軟件產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；

       4.年銷(xiāo)售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)全年總收入的比例達到35％以上；

       5.年軟件技術(shù)轉讓收入占企業(yè)年總收入的比例達到50％以上（須經(jīng)技術(shù)市場(chǎng)合同登記）；

       6.年用于軟件技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5％以上。

三、社會(huì )力量資助科研機構、高等學(xué)校的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費稅前扣除問(wèn)題

       （一）社會(huì )力量對科研機構、高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的稅前扣除，是指企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)人和個(gè)體工商戶(hù)（下同），對非關(guān)聯(lián)的科研機構和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的資助。

       （二）企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外資企業(yè)）、事業(yè)單位、社會(huì )團體在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當年應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。

       （三）個(gè)人所得稅（不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得）用于資助的，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個(gè)人所得稅時(shí)，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

       （四）社會(huì )力量資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的支出，是指納稅人通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)向科研機構和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費的資助。納稅人直接向科研機構和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除。

       （五）企業(yè)等社會(huì )力量向科研機構和高等學(xué)校資助研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費申請抵扣應納稅所得額時(shí)，須提供以下資料：

       1.中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)出具的收到資助資金和用途的書(shū)面證明；

       2.科研機構和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的項目計劃；

       3.科研機構和高等學(xué)校開(kāi)具的資金收款證明；

       4.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。納稅人不能提供以上資料的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。

       四、本通知自1999年10月1日起開(kāi)始執行。